Engleza
6359.png "Editura Universitara")
Audit financiar-contabil. Concepte, metodologie, reglementari, cazuri practice
![Audit financiar-contabil. Concepte, metodologie, reglementari, cazuri practice [0]](https://gomagcdn.ro/domains/editurauniversitara.ro/files/product/original/audit-financiar-contabil-concepte-metodologie-reglementari-cazuri-practice-309-762668.jpg "Audit financiar-contabil. Concepte, metodologie, reglementari, cazuri practice [0]")
ISBN: 978-606-28-0658-3
DOI: 10.5682/9786062806583
Anul publicării: 2017
Editia: IV, revizuita si adaugita
Pagini: 476
Editura: Universitară
Autor: Victor Munteanu - Coordonator
Cod Produs:
9786062806583
Ai nevoie de ajutor?
0745 200 718
/
0745 200 357
- Descriere
- Download (1)
- Autori
- Cuprins
- Cuvant inainte
- Unde se gaseste
- Review-uri (0)
Marturisesc ca am fost placut surprins cand autorii acestei lucrari mi-au adresat invitatia de a o prefata. Lecturarea mi-a dat convingerea ca este o carte de valoare, scrisa de profesionisti, in frunte cu coordonatorul, si adresata, deopotriva profesionistilor si nu numai.
Cartea coordonata de prof. univ. dr. Victor Munteanu ,,Auditul financiar-contabil - concepte, metodologie, reglementari cazuri practice” incepe prin a clasifica, in functie de standardele si practica internationala in domeniu, conceptul de audit, diferitele tipuri de audit financiar, oprindu-se la ceea ce standardele internationale si Directiva a VIII-a Europeana definesc ca fiind „auditul statutar”, adica auditul financiar efectuat asupra situatiilor financiare ale unei entitati, in ansamblul lor.
Prezentand intregul flux al lucrarilor obligatorii de realizat potrivit normelor minimale, in succesiunea lor logica, incepand cu planificarea auditului financiar-contabil si pana la elaborarea raportului de audit si documentarea lucrarilor, cartea se constituie intr-o lucrare de referinta in domeniu, ce poate fi folosita cu succes de catre studenti (licenta si master), auditori stagiari, auditori financiari si alti specialisti dornici sa patrunda si sa aprofundeze practicile in aceasta profesie, iar prin cazurile practice se constituie intr-un adevarat ghid pentru auditorii financiari in exercitiul profesiei lor.
De remarcat tinuta si prezentarea pedagogica a lucrarii, ceea ce faciliteaza lecturarea si activitatea de invatare a tinerilor economisti,auditori stagiari, dar si a managerilor de intreprinderi.
Cred in succesul deplin al acestei carti care vine sa imbogateasca colectia coordonatorului ce nu se afla la prima lucrare in domeniu.
Prof. univ. dr. Horia Neamtu
Presedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romania
Cartea coordonata de prof. univ. dr. Victor Munteanu ,,Auditul financiar-contabil - concepte, metodologie, reglementari cazuri practice” incepe prin a clasifica, in functie de standardele si practica internationala in domeniu, conceptul de audit, diferitele tipuri de audit financiar, oprindu-se la ceea ce standardele internationale si Directiva a VIII-a Europeana definesc ca fiind „auditul statutar”, adica auditul financiar efectuat asupra situatiilor financiare ale unei entitati, in ansamblul lor.
Prezentand intregul flux al lucrarilor obligatorii de realizat potrivit normelor minimale, in succesiunea lor logica, incepand cu planificarea auditului financiar-contabil si pana la elaborarea raportului de audit si documentarea lucrarilor, cartea se constituie intr-o lucrare de referinta in domeniu, ce poate fi folosita cu succes de catre studenti (licenta si master), auditori stagiari, auditori financiari si alti specialisti dornici sa patrunda si sa aprofundeze practicile in aceasta profesie, iar prin cazurile practice se constituie intr-un adevarat ghid pentru auditorii financiari in exercitiul profesiei lor.
De remarcat tinuta si prezentarea pedagogica a lucrarii, ceea ce faciliteaza lecturarea si activitatea de invatare a tinerilor economisti,auditori stagiari, dar si a managerilor de intreprinderi.
Cred in succesul deplin al acestei carti care vine sa imbogateasca colectia coordonatorului ce nu se afla la prima lucrare in domeniu.
Prof. univ. dr. Horia Neamtu
Presedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romania
-
AUDIT FINANCIAR CONTABIL. Concepte, metodologie, reglementari, cazuri practice
Descarca
VICTOR MUNTEANU - Coordonator
MARILENA ZUCA, Conf. univ. dr.
RODICA MUNTEANU, Ec.
MONICA ZAMFIR, Drd.
MARIUS MOSCU, Drd.
CAMELIA NEDEA, Drd.
MARILENA ZUCA, Conf. univ. dr.
RODICA MUNTEANU, Ec.
MONICA ZAMFIR, Drd.
MARIUS MOSCU, Drd.
CAMELIA NEDEA, Drd.
PREFATA / 11
CUVANT INAINTE / 13
TERMINOLOGIE FOLOSITA IN AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL / 15
CAPITOLUL 1
CONSIDERATII GENERALE PRIVIND AUDITUL – PRINCIPII SI REGULI SPECIFICE ACESTUI DOMENIU / 21
1.1. Repere privind evolutia istorica a auditului / 21
1.1.1. Evolutia auditului pe plan mondial / 21
1.1.2. Dezvoltarea auditului in Romania / 31
1.2. Rolul auditului versus auditorului / 37
1.3. Importanta demersului de audit / 39
1.4. Limite si consideratii generale privind demersul de audit / 41
1.5. Tipuri de audit / 41
1.6. Activitati desfasurate in limita competentelor / 46
1.7. Audit: teorii, postulate, concept / 46
1.7.1. Teoria auditului / 47
1.7.2. Postulatele auditului / 47
1.7.3. Concepte de audit / 50
CAPITOLUL 2
AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL: DEFINIRE, OBIECTIVE, REGLEMENTARI / 52
2.1. Definirea auditului financiar-contabil / 52
2.2. Obiectivele auditului financiar / 54
2.2.1. Asertiunile (declaratiile) conducerii referitoare la continutul situatiilor/ raportarilor financiare anuale / 54
2.2.2. Obiective generale referitoare la categorii de tranzactii reflectate in rulajul conturilor / 55
2.2.3. Obiective generale referitoare la soldurile conturilor / 55
2.2.4. Obiective generale referitoare la continutul si prezentarea situatiilor/ raportarilor financiare / 56
2.3. Reglementari in domeniul auditului situatiilor financiare din Romania / 57
2.3.1. Adoptarea Directivei Uniunii Europene nr. 2006/43/CE din 2006, privind auditul statutar / 57
2.3.2. Reglementari in domeniul auditului statutar din Romania / 58
2.4. Teste si intrebari de autoevaluare / 62
2.4.1. Teste grila / 62
2.4.2. Intrebari de autoevaluare / 63
CAPITOLUL 3
CADRUL CONCEPTUAL AL MISIUNILOR DE ASIGURARE REALIZATE DE UN AUDITOR FINANCIAR / 65
3.1 Scopul efectuarii unei misiuni de audit financiar-contabil / 65
3.2. Responsabilitatile conducerii entitatii privind intocmirea situatiilor/ raportarilor financiare / 66
3.3. Responsabilitatile auditorului financiar privind auditarea situatiilor/ raportarilor financiare / 69
3.4. Raspunderea auditorului financiar privind descoperirea erorilor (denaturarilor) semnificative / 71
3.5. Teste si intrebari de autoevaluare / 75
3.5.1. Teste grila / 75
3.5.2. Intrebari de autoevaluare / 76
CAPITOLUL 4
RIGORI SI PRINCIPII DE ETICA ALE AUDITORILOR FINANCIARI IN MISIUNILE DE AUDIT FINANCIAR / 77
4.1. Codul etic in domeniul auditului financiar / 77
4.2. Integritatea si obiectivitatea / 83
4.3. Competenta profesionala / 83
4.4. Confidentialitate / 84
4.5. Comportamentul profesional / 85
CAPITOLUL 5
PLANIFICAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 86
5.1. Activitati preliminare pentru realizarea unei misiuni de audit financiar-contabil / 87
5.2. Convenirea asupra termenilor misiunii de audit financiar-contabil – scrisoarea de misiune / 88
5.2.1. Identificarea cadrului de raportare financiara aplicabil pentru intocmirea situatiilor financiare / 89
5.2.2. Acceptarea unor schimbari cu privire la termenii misiunii de audit / 89
5.2.3. Exemplu de Scrisoare de misiune / 90
5.3. Cunoasterea generala a clientului; proceduri analitice preliminare / 91
5.4. Pragul de semnificatie in auditul financiar-contabil / 93
5.5. Evaluarea riscurilor specifice auditului financiar-contabil / 95
5.5.1. Riscul inerent (RI) / 96
5.5.2. Riscul de control (RC) / 100
5.5.3. Riscul de nedetectare (RN) / 100
5.6. Intelegerea controlului intern si a sistemului contabil din entitate / 105
5.6.1. Proceduri de obtinere a unei intelegeri a controlului intern / 106
5.7. Strategia generala si planul de audit financiar-contabil / 109
5.8. Caz aplicativ / 113
5.9. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 121
5.9.1. Teste grila / 121
5.9.2. Intrebari de autoevaluare / 122
CAPITOLUL 6
PROBELE DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL SI PROCEDURI DE COLECTARE A ACESTORA / 123
6.1. Conceptele de probe si proceduri de audit financiar-contabil / 123
6.2. Gradul de adecvare si suficienta a probelor de audit financiar-contabil / 124
6.3. Proceduri de colectare a probelor de audit financiar-contabil / 127
6.4. Teste de audit financiar-contabil / 132
6.4.1. Teste de evaluare a riscurilor / 132
6.4.2. Teste ale controalelor / 135
6.4.3. Procedurile de fond / 135
6.5. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 137
6.5.1. Teste grila / 137
6.5.2. Intrebari de autoevaluare / 138
CAPITOLUL 7
ETAPELE DE REALIZARE A UNEI MISIUNI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 139
7.1. Etapa preliminara / 140
7.2. Etapa de planificare / 141
7.3. Etapa de lucru in teren – abordarea auditului financiar – contabil / 142
7.3.1. Evaluarea controlului intern / 143
7.3.2. Aplicarea procedurilor de fond / 146
7.3.3. Efectuarea testelor de detaliu privind operatiunile (tranzactiile) / 150
7.3.4. Aplicarea testelor de detaliu privind soldurile / 150
7.3.5. Aplicarea procedurilor analitice / 152
7.4. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 155
7.4.1. Teste grila / 155
7.4.2. Intrebari de autoevaluare / 156
CAPITOLUL 8
AUDITUL CONTURILOR CUPRINSE IN SITUATIILE/RAPORTARILE FINANCIARE / 157
8.1. Aspecte generale si reguli de procedura privind auditul (controlul) conturilor cuprinse in situatiile financiare / 157
8.2. Auditul (controlul) conturilor cuprinse in situatia pozitiei financiare/bilant / 163
8.2.1. Auditul conturilor de capitaluri / 163
8.2.2. Auditul imobilizarilor si amortismentelor / 166
8.2.3. Auditul stocurilor / 170
8.2.4. Auditul conturilor de creante / 173
8.2.5. Auditul conturilor de trezorerie / 176
8.2.6. Auditul conturilor de creditori / 179
8.2.7. Auditul conturilor de impozite si taxe / 182
8.3. Auditul situatiei pozitiei financiare (bilantul) in ansamblu / 184
8.4. Auditul (controlul) conturilor cuprinse in situatia rezultatului global/ contul de profit si pierdere / 190
8.5. Auditul fluxurilor de trezorerie / 194
8.6. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 196
8.6.1. Teste grila / 196
8.6.2. Intrebari de autoevaluare / 198
CAPITOLUL 9
AUDITAREA SOLDURILOR INITIALE SI A EVENIMENTELOR ULTERIOARE DATEI DE INTOCMIRE A SITUATIILOR FINANCIARE / 199
9.1. Auditarea soldurilor initiale / 199
9.1.1. Corectarea erorilor din perioadele contabile precedente / 201
9.1.2. Auditarea modificarilor politicilor sau metodelor contabile / 204
9.2. Auditarea recunoasterii sau prezentarii in situatiile financiare a evenimentelor ulterioare / 204
9.3. Auditarea estimarilor contabile / 206
CAPITOLUL 10
FRAUDA SI EROARE IN AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL / 210
10.1. Caracteristicele fraudei si erorii / 210
10.2. Responsabilitati privind prevenirea si depistarea fraudei / 211
10.3. Proceduri de evaluare a riscului de frauda / 212
10.4. Raspunsuri la riscurile evaluate de denaturarea semnificativa ca urmare a fraudei / 213
10.5. Caz aplicativ / 214
10.6. Intrebari de autoevaluare / 216
CAPITOLUL 11
DOCUMENTAREA LUCRARILOR DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 217
11.1. Necesitatea intocmirii documentatiei intr-o misiune de audit financiar-contabil / 217
11.2. Forma si continutul documentelor de lucru / 218
11.3. Foile de lucru / 220
11.4. Dosarele de lucru: dosarul exercitiului si dosarul permanent / 221
11.4.1. Dosarul exercitiului / dosarul curent / anual / 221
11.4.2. Dosarul permanent / 225
11.5. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 227
11.5.1. Teste grila / 227
11.5.2. Intrebari de autoevaluare / 228
CAPITOLUL 12
CONCLUZIILE AUDITULUI, EMITEREA OPINIEI SI ELABORAREA RAPORTULUI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 229
12.1. Elaborarea concluziilor, emiterea opiniei si intocmirea raportului de audit financiar-contabil / 229
12.2. Tipuri de opinii si rapoarte de audit financiar-contabil / 233
12.3. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 236
12.3.1. Teste grila / 236
12.3.2. Intrebari de autoevaluare / 237
CAPITOLUL 13
CONTROLUL CALITATII ACTIVITATII DE AUDIT FINANCIAR- CONTABIL / 238
13.1. Politicile si procedurile privind controlul calitatii societatii (cabinetului) de audit financiar-contabil / 238
13.2. Controlul calitatii desfasurat de auditorii membrii ai Camerei Auditorilor Financiari din Romania / 241
CAPITOLUL 14
CAZURI PRACTICE DE AUDIT FINANCIAR / 243
I. Audit privind imobilizarile corporale si amortismentele / 243
1.1. Informatii legate de client / 243
1.2. Solicitarea auditului / 246
1.3. Acceptarea mandatului / 246
1.4. Obiectivele de audit privind imobilizarile corporale / 252
1.5. Abordarea auditului conturilor de imobilizari corporale / 254
II. Auditul privind conturile de trezorerie / 271
2.1. Solicitarea unui audit financiar de trezorerie / 271
2.2. Scrisoarea de angajament al auditorului / 271
2.3. Prezentarea clientului / 271
2.4. Contractul de audit financiar / 274
2.5. Acceptarea mandatului / 274
2.6. Angajamentul de confidentialitate / 274
2.7. Cunoasterea clientului / 274
2.8. Pragul de semnificatie / 274
2.9. Analiza riscurilor / 275
2.10. Proceduri minimale de audit / 275
2.11.Raportul de audit financiar al conturilor de trezorerie / 306
III. Audit privind contul de profit si pierdere / 308
3.1. Prezentarea societatii auditate / 308
3.2. Semnarea contractului de audit / 309
3.3. Orientarea si planificarea auditului / 318
3.4. Obiectivele de audit - prezentare generala / 319
3.5. Testele de audit - prezentare generala / 320
3.6. Probele de audit - prezentare generala / 322
3.7. Sistemul de documente primare si fluxul lor informational / 331
3.8. Abordarea auditului conturilor de venituri si cheltuieli si a contului de profit si pierdere / 331
3.9. Raportul de audit / 367
IV. Auditul financiar privind conturile de personal, asigurari si protectia sociala / 368
4.1. Acceptarea mandatului si contractarea auditului financiar / 368
4.2. Planificarea misiunii de audit financiar / 377
4.3. Prezentarea generala privind derularea misiunii de audit financiar / 379
4.4. Aprecierea controlului intern / 390
4.5. Controlul conturilor / 392
4.6. Raportul de audit financiar / 400
V. Auditul financiar privind executia bugetara la o institutie publica / 401
5.1. Spitalul Dr. Victor Babes - prezentare generala / 402
5.2. Auditul conturilor de executie bugetara la institutiile publice / 408
5.3. Misiunea de audit / 424
5.4. Raportul de audit / 436
Anexe la cazul practic privind auditul conturilor de executie bugetara / 439
VI. Auditul financiar privind finantarea din fonduri nerambursabile/ structurale / 463
6.1. Descrierea proiectului / 463
6.2. Prezentarea contractului de finantare / 466
6.3. Proceduri de audit realizate si constatarile efective / 467
6.4. Raportul privind constatarile cu privire la verificarea cheltuielilor angajate in cadrul proiectului / 472
BIBLIOGRAFIE SELECTIVA / 475
CUVANT INAINTE / 13
TERMINOLOGIE FOLOSITA IN AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL / 15
CAPITOLUL 1
CONSIDERATII GENERALE PRIVIND AUDITUL – PRINCIPII SI REGULI SPECIFICE ACESTUI DOMENIU / 21
1.1. Repere privind evolutia istorica a auditului / 21
1.1.1. Evolutia auditului pe plan mondial / 21
1.1.2. Dezvoltarea auditului in Romania / 31
1.2. Rolul auditului versus auditorului / 37
1.3. Importanta demersului de audit / 39
1.4. Limite si consideratii generale privind demersul de audit / 41
1.5. Tipuri de audit / 41
1.6. Activitati desfasurate in limita competentelor / 46
1.7. Audit: teorii, postulate, concept / 46
1.7.1. Teoria auditului / 47
1.7.2. Postulatele auditului / 47
1.7.3. Concepte de audit / 50
CAPITOLUL 2
AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL: DEFINIRE, OBIECTIVE, REGLEMENTARI / 52
2.1. Definirea auditului financiar-contabil / 52
2.2. Obiectivele auditului financiar / 54
2.2.1. Asertiunile (declaratiile) conducerii referitoare la continutul situatiilor/ raportarilor financiare anuale / 54
2.2.2. Obiective generale referitoare la categorii de tranzactii reflectate in rulajul conturilor / 55
2.2.3. Obiective generale referitoare la soldurile conturilor / 55
2.2.4. Obiective generale referitoare la continutul si prezentarea situatiilor/ raportarilor financiare / 56
2.3. Reglementari in domeniul auditului situatiilor financiare din Romania / 57
2.3.1. Adoptarea Directivei Uniunii Europene nr. 2006/43/CE din 2006, privind auditul statutar / 57
2.3.2. Reglementari in domeniul auditului statutar din Romania / 58
2.4. Teste si intrebari de autoevaluare / 62
2.4.1. Teste grila / 62
2.4.2. Intrebari de autoevaluare / 63
CAPITOLUL 3
CADRUL CONCEPTUAL AL MISIUNILOR DE ASIGURARE REALIZATE DE UN AUDITOR FINANCIAR / 65
3.1 Scopul efectuarii unei misiuni de audit financiar-contabil / 65
3.2. Responsabilitatile conducerii entitatii privind intocmirea situatiilor/ raportarilor financiare / 66
3.3. Responsabilitatile auditorului financiar privind auditarea situatiilor/ raportarilor financiare / 69
3.4. Raspunderea auditorului financiar privind descoperirea erorilor (denaturarilor) semnificative / 71
3.5. Teste si intrebari de autoevaluare / 75
3.5.1. Teste grila / 75
3.5.2. Intrebari de autoevaluare / 76
CAPITOLUL 4
RIGORI SI PRINCIPII DE ETICA ALE AUDITORILOR FINANCIARI IN MISIUNILE DE AUDIT FINANCIAR / 77
4.1. Codul etic in domeniul auditului financiar / 77
4.2. Integritatea si obiectivitatea / 83
4.3. Competenta profesionala / 83
4.4. Confidentialitate / 84
4.5. Comportamentul profesional / 85
CAPITOLUL 5
PLANIFICAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 86
5.1. Activitati preliminare pentru realizarea unei misiuni de audit financiar-contabil / 87
5.2. Convenirea asupra termenilor misiunii de audit financiar-contabil – scrisoarea de misiune / 88
5.2.1. Identificarea cadrului de raportare financiara aplicabil pentru intocmirea situatiilor financiare / 89
5.2.2. Acceptarea unor schimbari cu privire la termenii misiunii de audit / 89
5.2.3. Exemplu de Scrisoare de misiune / 90
5.3. Cunoasterea generala a clientului; proceduri analitice preliminare / 91
5.4. Pragul de semnificatie in auditul financiar-contabil / 93
5.5. Evaluarea riscurilor specifice auditului financiar-contabil / 95
5.5.1. Riscul inerent (RI) / 96
5.5.2. Riscul de control (RC) / 100
5.5.3. Riscul de nedetectare (RN) / 100
5.6. Intelegerea controlului intern si a sistemului contabil din entitate / 105
5.6.1. Proceduri de obtinere a unei intelegeri a controlului intern / 106
5.7. Strategia generala si planul de audit financiar-contabil / 109
5.8. Caz aplicativ / 113
5.9. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 121
5.9.1. Teste grila / 121
5.9.2. Intrebari de autoevaluare / 122
CAPITOLUL 6
PROBELE DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL SI PROCEDURI DE COLECTARE A ACESTORA / 123
6.1. Conceptele de probe si proceduri de audit financiar-contabil / 123
6.2. Gradul de adecvare si suficienta a probelor de audit financiar-contabil / 124
6.3. Proceduri de colectare a probelor de audit financiar-contabil / 127
6.4. Teste de audit financiar-contabil / 132
6.4.1. Teste de evaluare a riscurilor / 132
6.4.2. Teste ale controalelor / 135
6.4.3. Procedurile de fond / 135
6.5. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 137
6.5.1. Teste grila / 137
6.5.2. Intrebari de autoevaluare / 138
CAPITOLUL 7
ETAPELE DE REALIZARE A UNEI MISIUNI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 139
7.1. Etapa preliminara / 140
7.2. Etapa de planificare / 141
7.3. Etapa de lucru in teren – abordarea auditului financiar – contabil / 142
7.3.1. Evaluarea controlului intern / 143
7.3.2. Aplicarea procedurilor de fond / 146
7.3.3. Efectuarea testelor de detaliu privind operatiunile (tranzactiile) / 150
7.3.4. Aplicarea testelor de detaliu privind soldurile / 150
7.3.5. Aplicarea procedurilor analitice / 152
7.4. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 155
7.4.1. Teste grila / 155
7.4.2. Intrebari de autoevaluare / 156
CAPITOLUL 8
AUDITUL CONTURILOR CUPRINSE IN SITUATIILE/RAPORTARILE FINANCIARE / 157
8.1. Aspecte generale si reguli de procedura privind auditul (controlul) conturilor cuprinse in situatiile financiare / 157
8.2. Auditul (controlul) conturilor cuprinse in situatia pozitiei financiare/bilant / 163
8.2.1. Auditul conturilor de capitaluri / 163
8.2.2. Auditul imobilizarilor si amortismentelor / 166
8.2.3. Auditul stocurilor / 170
8.2.4. Auditul conturilor de creante / 173
8.2.5. Auditul conturilor de trezorerie / 176
8.2.6. Auditul conturilor de creditori / 179
8.2.7. Auditul conturilor de impozite si taxe / 182
8.3. Auditul situatiei pozitiei financiare (bilantul) in ansamblu / 184
8.4. Auditul (controlul) conturilor cuprinse in situatia rezultatului global/ contul de profit si pierdere / 190
8.5. Auditul fluxurilor de trezorerie / 194
8.6. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 196
8.6.1. Teste grila / 196
8.6.2. Intrebari de autoevaluare / 198
CAPITOLUL 9
AUDITAREA SOLDURILOR INITIALE SI A EVENIMENTELOR ULTERIOARE DATEI DE INTOCMIRE A SITUATIILOR FINANCIARE / 199
9.1. Auditarea soldurilor initiale / 199
9.1.1. Corectarea erorilor din perioadele contabile precedente / 201
9.1.2. Auditarea modificarilor politicilor sau metodelor contabile / 204
9.2. Auditarea recunoasterii sau prezentarii in situatiile financiare a evenimentelor ulterioare / 204
9.3. Auditarea estimarilor contabile / 206
CAPITOLUL 10
FRAUDA SI EROARE IN AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL / 210
10.1. Caracteristicele fraudei si erorii / 210
10.2. Responsabilitati privind prevenirea si depistarea fraudei / 211
10.3. Proceduri de evaluare a riscului de frauda / 212
10.4. Raspunsuri la riscurile evaluate de denaturarea semnificativa ca urmare a fraudei / 213
10.5. Caz aplicativ / 214
10.6. Intrebari de autoevaluare / 216
CAPITOLUL 11
DOCUMENTAREA LUCRARILOR DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 217
11.1. Necesitatea intocmirii documentatiei intr-o misiune de audit financiar-contabil / 217
11.2. Forma si continutul documentelor de lucru / 218
11.3. Foile de lucru / 220
11.4. Dosarele de lucru: dosarul exercitiului si dosarul permanent / 221
11.4.1. Dosarul exercitiului / dosarul curent / anual / 221
11.4.2. Dosarul permanent / 225
11.5. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 227
11.5.1. Teste grila / 227
11.5.2. Intrebari de autoevaluare / 228
CAPITOLUL 12
CONCLUZIILE AUDITULUI, EMITEREA OPINIEI SI ELABORAREA RAPORTULUI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL / 229
12.1. Elaborarea concluziilor, emiterea opiniei si intocmirea raportului de audit financiar-contabil / 229
12.2. Tipuri de opinii si rapoarte de audit financiar-contabil / 233
12.3. Teste grila si intrebari de autoevaluare / 236
12.3.1. Teste grila / 236
12.3.2. Intrebari de autoevaluare / 237
CAPITOLUL 13
CONTROLUL CALITATII ACTIVITATII DE AUDIT FINANCIAR- CONTABIL / 238
13.1. Politicile si procedurile privind controlul calitatii societatii (cabinetului) de audit financiar-contabil / 238
13.2. Controlul calitatii desfasurat de auditorii membrii ai Camerei Auditorilor Financiari din Romania / 241
CAPITOLUL 14
CAZURI PRACTICE DE AUDIT FINANCIAR / 243
I. Audit privind imobilizarile corporale si amortismentele / 243
1.1. Informatii legate de client / 243
1.2. Solicitarea auditului / 246
1.3. Acceptarea mandatului / 246
1.4. Obiectivele de audit privind imobilizarile corporale / 252
1.5. Abordarea auditului conturilor de imobilizari corporale / 254
II. Auditul privind conturile de trezorerie / 271
2.1. Solicitarea unui audit financiar de trezorerie / 271
2.2. Scrisoarea de angajament al auditorului / 271
2.3. Prezentarea clientului / 271
2.4. Contractul de audit financiar / 274
2.5. Acceptarea mandatului / 274
2.6. Angajamentul de confidentialitate / 274
2.7. Cunoasterea clientului / 274
2.8. Pragul de semnificatie / 274
2.9. Analiza riscurilor / 275
2.10. Proceduri minimale de audit / 275
2.11.Raportul de audit financiar al conturilor de trezorerie / 306
III. Audit privind contul de profit si pierdere / 308
3.1. Prezentarea societatii auditate / 308
3.2. Semnarea contractului de audit / 309
3.3. Orientarea si planificarea auditului / 318
3.4. Obiectivele de audit - prezentare generala / 319
3.5. Testele de audit - prezentare generala / 320
3.6. Probele de audit - prezentare generala / 322
3.7. Sistemul de documente primare si fluxul lor informational / 331
3.8. Abordarea auditului conturilor de venituri si cheltuieli si a contului de profit si pierdere / 331
3.9. Raportul de audit / 367
IV. Auditul financiar privind conturile de personal, asigurari si protectia sociala / 368
4.1. Acceptarea mandatului si contractarea auditului financiar / 368
4.2. Planificarea misiunii de audit financiar / 377
4.3. Prezentarea generala privind derularea misiunii de audit financiar / 379
4.4. Aprecierea controlului intern / 390
4.5. Controlul conturilor / 392
4.6. Raportul de audit financiar / 400
V. Auditul financiar privind executia bugetara la o institutie publica / 401
5.1. Spitalul Dr. Victor Babes - prezentare generala / 402
5.2. Auditul conturilor de executie bugetara la institutiile publice / 408
5.3. Misiunea de audit / 424
5.4. Raportul de audit / 436
Anexe la cazul practic privind auditul conturilor de executie bugetara / 439
VI. Auditul financiar privind finantarea din fonduri nerambursabile/ structurale / 463
6.1. Descrierea proiectului / 463
6.2. Prezentarea contractului de finantare / 466
6.3. Proceduri de audit realizate si constatarile efective / 467
6.4. Raportul privind constatarile cu privire la verificarea cheltuielilor angajate in cadrul proiectului / 472
BIBLIOGRAFIE SELECTIVA / 475
In stransa legatura cu evolutiile actuale ale situatiei economice, pe plan mondial, precum si in tara noastra, auditorul financiar este profesionistul care contribuie intr-o masura semnificativa, la asanarea climatului economic si la restabilirea increderii in initiativele, masurile oneste si pertinente de depasire ale crizei economice.
Prin profesionalism, atitudine, independenta si transparenta in desfasurarea misiunilor de audit financiar, prin elaborarea unor rapoarte de calitate, auditorul financiar satisface interesul public manifestat cu privire la corectitudinea afacerilor supuse evaluarii sale, indeplinind, totodata si un important rol social.
Asteptarile mediului de afaceri si in general, ale beneficiarilor rapoartelor de audit fata de auditorii financiari sunt legate, in principal, de realizarea unor misiuni de audit de calitate, de natura sa ofere asigurari pertinente cu privire la realitatea si corectitudinea informatiilor cuprinse in situatiile financiare.
Astfel, se poate da un mesaj foarte important cu privire la starea sanatatii entitatilor auditate. In lumea afacerilor pe plan mondial, numele unor firme de audit a fost coroborat, uneori, cu esecul sau cu frauda in scandaluri de proportii. Din fericire, asemenea situatii nu s-au ivit in tara noastra, auditorii financiari romani bucurandu-se de o buna reputatie.
In acest context, lucrarea se ocupa cu studiul principiilor generale si a normelor profesionale ale auditului financiar-contabil, atat din punct de vedere teoretic-conceptual, cat si din punct de vedere practic-aplicativ. Demersul sau metodico-didactic isi propune sa ofere celor interesati modalitatile cele mai eficiente pentru intelegerea si aprofundarea tuturor aspectelor legate de auditul financiar, sa le formeze o gandire logica, independenta, in practicarea acestei profesii, precum si deprinderile necesare pentru auditarea situatiilor financiare.
Din problematica auditului financiar, au fost alese si prezentate aspectele privind principiile si regulile specifice auditului financiar; definirea, obiectivele si reglementarile auditului financiar; cadrul conceptual al misiunilor de audit financiar; principiile de etica ale auditorilor financiari; planificarea unei misiuni de audit financiar; probele de audit financiar si procedeele de colectare a acestora; etapele de realizare a unei misiuni de audit financiar; auditul conturilor cuprinse in situatiile financiare; frauda si eroarea in auditul financiar; documentarea lucrarilor de audit financiar; concluziile auditului, emiterea opiniei si elaborarea raportului de audit financiar.
In acest sens, lucrarea se adreseaza, in primul rand, celor care in facultatii (licenta si master) sau alte forme de pregatire profesionala studiaza auditul financiar-contabil.
Ea este destinata, in al doilea rand, stagiarilor si practicienilor in domeniul auditului financiar-contabil, expertilor contabili, analistilor financiari si altor specialisti care doresc sa aprofundeze valentele informationale ale acestui domeniu.
Tuturor acestora li se ofera problematica organizarii, conducerii si derularii in limitele standardelor internationale de (contabilitate si audit) si a actelor normative in domeniu elaborate in tara noastra, a unui angajament de audit financiar.
La redactarea lucrarii ne-am folosit de o bogata legislatie si literatura straina, dar mai ales autohtona. Adresam multumiri normalizatorilor romani, organismului profesional (Camera Auditorilor Financiari) in domeniu, pentru straduinta de a crea si apoi perfectiona un sistem de audit financiar competitiv.
Apreciem, de asemenea, interesul si competenta profesionala a specialistilor din invatamantul superior, cercetare si practica in domeniul auditului financiar-contabil pentru cartile, studiile si punctele de vedere proprii ce au vazut lumina tiparului si care ne-au fost de un real folos in redactarea lucrarii.
Ne-am bucurat de sprijinul calificat al editurii, tipografiei, redactorului si procesorilor de text, care s-au ingrijit de pregatirea operativa si aparitia in cele mai bune conditii a lucrarii,drept pentru care le multumim.
Multumim, aprioric, cititorilor nostri, studenti (licenta si master), stagiari, cadre didactice, specialisti care vor avea rabdarea si interesul sa lectureze si sa foloseasca aceasta carte.
Suntem constienti de faptul ca lucrarea poate fi imbunatatita, ca poate face obiectul unor reflectii critice, unor sugestii si propuneri. De aceea, vom fi recunoscatori tuturor pentru recomandarile transmise pe care le asteptam cu atentia cuvenita si pe care le vom receptiona cu placere si distinsa consideratie si le vom avea in vedere la o eventuala editie.
Bucuresti, octombrie 2017
In numele autorilor,
Coordonator,
Prof. univ. dr. Victor Munteanu
Prin profesionalism, atitudine, independenta si transparenta in desfasurarea misiunilor de audit financiar, prin elaborarea unor rapoarte de calitate, auditorul financiar satisface interesul public manifestat cu privire la corectitudinea afacerilor supuse evaluarii sale, indeplinind, totodata si un important rol social.
Asteptarile mediului de afaceri si in general, ale beneficiarilor rapoartelor de audit fata de auditorii financiari sunt legate, in principal, de realizarea unor misiuni de audit de calitate, de natura sa ofere asigurari pertinente cu privire la realitatea si corectitudinea informatiilor cuprinse in situatiile financiare.
Astfel, se poate da un mesaj foarte important cu privire la starea sanatatii entitatilor auditate. In lumea afacerilor pe plan mondial, numele unor firme de audit a fost coroborat, uneori, cu esecul sau cu frauda in scandaluri de proportii. Din fericire, asemenea situatii nu s-au ivit in tara noastra, auditorii financiari romani bucurandu-se de o buna reputatie.
In acest context, lucrarea se ocupa cu studiul principiilor generale si a normelor profesionale ale auditului financiar-contabil, atat din punct de vedere teoretic-conceptual, cat si din punct de vedere practic-aplicativ. Demersul sau metodico-didactic isi propune sa ofere celor interesati modalitatile cele mai eficiente pentru intelegerea si aprofundarea tuturor aspectelor legate de auditul financiar, sa le formeze o gandire logica, independenta, in practicarea acestei profesii, precum si deprinderile necesare pentru auditarea situatiilor financiare.
Din problematica auditului financiar, au fost alese si prezentate aspectele privind principiile si regulile specifice auditului financiar; definirea, obiectivele si reglementarile auditului financiar; cadrul conceptual al misiunilor de audit financiar; principiile de etica ale auditorilor financiari; planificarea unei misiuni de audit financiar; probele de audit financiar si procedeele de colectare a acestora; etapele de realizare a unei misiuni de audit financiar; auditul conturilor cuprinse in situatiile financiare; frauda si eroarea in auditul financiar; documentarea lucrarilor de audit financiar; concluziile auditului, emiterea opiniei si elaborarea raportului de audit financiar.
In acest sens, lucrarea se adreseaza, in primul rand, celor care in facultatii (licenta si master) sau alte forme de pregatire profesionala studiaza auditul financiar-contabil.
Ea este destinata, in al doilea rand, stagiarilor si practicienilor in domeniul auditului financiar-contabil, expertilor contabili, analistilor financiari si altor specialisti care doresc sa aprofundeze valentele informationale ale acestui domeniu.
Tuturor acestora li se ofera problematica organizarii, conducerii si derularii in limitele standardelor internationale de (contabilitate si audit) si a actelor normative in domeniu elaborate in tara noastra, a unui angajament de audit financiar.
La redactarea lucrarii ne-am folosit de o bogata legislatie si literatura straina, dar mai ales autohtona. Adresam multumiri normalizatorilor romani, organismului profesional (Camera Auditorilor Financiari) in domeniu, pentru straduinta de a crea si apoi perfectiona un sistem de audit financiar competitiv.
Apreciem, de asemenea, interesul si competenta profesionala a specialistilor din invatamantul superior, cercetare si practica in domeniul auditului financiar-contabil pentru cartile, studiile si punctele de vedere proprii ce au vazut lumina tiparului si care ne-au fost de un real folos in redactarea lucrarii.
Ne-am bucurat de sprijinul calificat al editurii, tipografiei, redactorului si procesorilor de text, care s-au ingrijit de pregatirea operativa si aparitia in cele mai bune conditii a lucrarii,drept pentru care le multumim.
Multumim, aprioric, cititorilor nostri, studenti (licenta si master), stagiari, cadre didactice, specialisti care vor avea rabdarea si interesul sa lectureze si sa foloseasca aceasta carte.
Suntem constienti de faptul ca lucrarea poate fi imbunatatita, ca poate face obiectul unor reflectii critice, unor sugestii si propuneri. De aceea, vom fi recunoscatori tuturor pentru recomandarile transmise pe care le asteptam cu atentia cuvenita si pe care le vom receptiona cu placere si distinsa consideratie si le vom avea in vedere la o eventuala editie.
Bucuresti, octombrie 2017
In numele autorilor,
Coordonator,
Prof. univ. dr. Victor Munteanu
www.editurauniversitara.ro
Produse similare
Bazele contabilitatii, editia a VI-a revazuta si adaugita
Managementul comunicarii si relatii publice in afaceri
MANAGEMENTUL ORGANIZATIEI in 360 de intrebari si raspunsuri comentate
Contabilitate - probleme rezolvate, aplicatii, studii de caz
Manual de control intern managerial in sectorul public
Management prin calitate
Marfurile alimentare si securitatea consumatorului de alimente
Managementul calitatii
Merceologie. Metode si tehnici de determinare a calitatii
Contabilitatea de gestiune si evaluarea performantelor
Suport clienti Luni - Vineri intre 8.00 - 16.00
0745 200 718 0745 200 357 comenzi@editurauniversitara.ro
Scrie un review
Review-ul a fost trimis cu succes.