Editura Universul Juridic Evaziune fiscala. O abordare juridico-economica - Ana-Maria Tatoiu

59,00 Lei

Editura: Universul Juridic

Autor: ANa-Maria Tatoiu

Pagini: 412

Anul publicării: 2020

ISBN: 978-606-39-0635-0

Stoc limitat
Limita stoc
- +
Adauga in cos
Cod Produs: 9786063906350 Ai nevoie de ajutor? 0745 200 718 / 0745 200 357
Adauga la Favorite Cere informatii
  • Descriere
  • Download (1)
  • Cuprins
  • Cuvant inainte
  • Unde se gaseste
  • Review-uri (0)
Evaziunea fiscala este un subiect de studiu multidisciplinar, necesitand o tratare stiintifica complexa ce presupune abordarea atat din perspectiva juridica, cat si din cea fiscala, cea economica si cea finantista. Indiferent de numarul si volumul taxelor si impozitelor, regasim evaziunea fiscala, in proportii diferite, intr-o multitudine de state. Prin urmare, problematica abordata este de o neindoielnica utilitate teoretica si practica.

Originalitatea acestei lucrari consta in abordarea particulara, personala a unor subiecte consacrate, ce tin de esenta teoretica, dar si practica a acestei institutii de analiza. Unghiurile de abordare sunt complexe. Dorind sa marcheze perspective istorice, dar si actuale, subliniaza aspectele relevante ale tematicii de studiu din perspectiva tarii noastre, prioritar, dar si de la nivelul spatiului comunitar si nu numai.

Relevanta practica a lucrarii se identifica in capitolul privind Practica judiciara recenta a infractiunilor de evaziune fiscala, care prezinta sinteze din jurisprudenta recenta a instantelor nationale in materia evaziunii fiscale, precum si a infractiunilor conexe prevazute de Legea nr. 241/2005. Acesta infatiseaza o colectie de hotarari judecatoresti din perioada 2010-2017, care ofera o imagine de ansamblu a principalelor probleme de drept generate de rezolvarea cauzelor privind infractiunea fiscala.

Lucrarea se adreseaza juristilor si economistilor, deopotriva. Insumeaza informatii ample decurgand din analiza stiintifica si isi propune sa imbine armonios, intr-un tot unitar, domeniile juridic si economic. In Romania, o tara macinata de ani de zile de fenomenul fraudei fiscale, ar trebui cautate si, mai ales, identificate si implementate solutiile pentru remedierea acestei probleme. Din aceste motive, tema de studiu prezinta un real interes pentru evolutia procesului de legiferare si pentru practica juridica din domeniu. Nu in ultimul rand, lucrarea se adreseaza oamenilor de afaceri, care, din bogatia de informatii analizate, pot avea o reprezentare clara a liniei de demarcatie (subtire, de altfel) dintre optimizarea fiscala, element specific managementului de business, si eludarea fiscala, cu consecintele penale inerente.

Pornind de la ideea ca evaziunea fiscala este un flagel care afecteaza economiile societatilor moderne si determina distorsiuni importante si nedorite in buna functionare a economiei de piata, doamna Anamaria Tatoiu realizeaza o analiza completa, teoretica si practica, a acestui fenomen.

Analiza debuteaza cu definirea conceptului de evaziune fiscala si prezentarea regimului juridic actual al infractiunilor de evaziune fiscala si al infractiunilor conexe. Ulterior, sunt investigate modalitatile concrete de sustragere de la indeplinirea obligatiilor fiscale si schemele infractionale cele mai folosite in fraudele fiscale.

In partea a doua a lucrarii, autorul examineaza practica judiciara recenta atat in materia infractiunilor propriu-zise de evaziune fiscala, cat si in materia infractiunilor conexe infractiunilor de evaziune fiscala. De asemenea, sunt realizate o serie de analize comparative ale legislatiilor nationale pentru a surprinde modul in care legiuitorul din diferite tari intelege sa combata fenomenul evaziunii fiscale.

La final, sunt formulate o serie de propuneri pentru a eficientiza procesul de combatere a evaziunii fiscale in Romania. Autoarea vorbeste despre necesitatea unei reforme profunde la nivelul statului, aratand ca intr-o prima etapa „trebuie rezolvate problemele esentiale ale intregii economii romanesti, iar cand sistemele ce compun intreaga societate vor deveni functionale si problema fraudei fiscale va putea fi tinuta sub control si prin urmare, scazuta”.
Bogdan Bucatariu
  • Evaziune fiscala. O abordare juridico-economica - Ana-Maria Tatoiu

    Descarca
CUPRINS
LISTA ABREVIERILOR / 11
CAPITOLUL I. NOTIUNI INTRODUCTIVE PRIVIND EVAZIUNEA FISCALA / 15
Conceptul de evaziune fiscala / 15
Clasificarea evaziunii fiscale / 24
Cauzele evaziunii fiscale / 35
Istoricul legislativ al evaziunii fiscale din tara noastra / 44
CAPITOLUL II. REGIMUL JURIDIC ROMANESC ACTUAL AL INFRACTIUNILOR DE EVAZIUNE FISCALA / 49
Prezentarea generala a reglementarilor de evaziune fiscala din Legea nr. 241/2005 / 49
Caracteristicile comune ale infractiunilor de evaziune fiscala propriu-zise / 52
Analiza infractiunilor de evaziune fiscala / 61
Ascunderea sursei impozabile sau taxabile, infractiunea prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. a) / 61
Omisiunea evidentierii operatiunilor comerciale, infractiunea prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. b) / 66
Evidentierea unor operatiuni fictive, infractiunea prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. c) / 77
Alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, infractiunea prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. d) / 82
Executarea de evidente contabile duble, infractiunea prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. e) / 88
Sustragerea de la efectuarea verificarilor financiare, infractiunea prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. f) / 94
Substituirea, degradarea sau instrainarea bunurilor legal sechestrate, infractiunea prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. g) / 102
Variantele agravate ale infractiunilor de evaziune fiscala / 107
CAPITOLUL III. INFRACTIUNI CONEXE INFRACTIUNILOR DE EVAZIUNE FISCALA / 108
Caracteristici comune ale infractiunilor reglementate de art. 3-8 din Legea nr. 241/2005 / 108
Analiza infractiunilor conexe de evaziune fiscala / 110
Refuzul de a reface documentele de evidenta contabila distruse, infractiunea prevazuta de art. 3 / 110
Refuzul de a prezenta documentele legale si bunurile din patrimoniu, infractiunea prevazuta de art. 4 / 115
Impiedicarea efectuarii verificarilor financiare, fiscale sau vamale, infractiunea prevazuta de art. 5 / 119
Retinerea si nevarsarea cu intentie a impozitelor si contributiilor cu retinere la sursa, infractiunea prevazuta de art. 6 / 123
Tiparirea, detinerea sau punerea in circulatie a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, infractiunea prevazuta de art. 7 / 124
Rambursari, restituiri sau compensari nelegale, infractiunea prevazuta de art. 8 / 129
CAPITOLUL IV. CAUZE DE NEPEDEPSIRE, INTERDICTII SI DECADERI / 134
Precizari terminologice si istorice ale cauzelor de nepedepsire si a cauzelor de reducere a pedepselor / 134
Conditii legale pentru cauzele de nepedepsire si pentru aplicarea cauzelor de reducere a pedepselor / 139
Consecintele cauzelor de nepedepsire si ale cauzelor de reducere a pedepselor / 141
Dispozitiile actuale ale capitolului III din Legea nr. 241/2005 privind luarea masurilor asiguratorii si reglementarea de incapacitati / 142
CAPITOLUL V. FORME SI MODALITATI CONCRETE DE SUSTRAGERE DE LA INDEPLINIREA OBLIGATIILOR FISCALE. SCHEME INFRACTIONALE / 146
Modalitati de sustragere de la plata obligatiilor fiscale / 149
Sustragerea, in totalitate, de la achitarea obligatiilor datorate bugetului statului / 152
Scheme infractionale de sustragere de la indeplinirea obligatiilor fiscale prin intermediul societatilor de tip „fantoma” / 152
Schema infractionala de tip „frauda carusel” / 162
Evaziunea fiscala prin intermediul firmelor offshore / 170
Scheme infractionale de sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale prin intermediul produselor accizabile / 172
Alte scheme infractionale de sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale / 173
Operatiuni de import folosind procedura vamala 42 / 173
Frauda fiscala de tip cash&carry / 178
Evaziunea fiscala prin metoda insolventei / 179
Sustragerea partiala de la achitarea obligatiilor datorate bugetului statului / 180
Precizari introductive / 180
Frauda la marja / 182
Diminuarea legala a obligatiilor fiscale / 185
Comertul cu conventii / 185
Preturile de transfer / 187
Conventiile de dubla impunere / 190
Eroziunea bazei impozabile / 193
Lipsa de acces la informatii / 194
CAPITOLUL VI. ASPECTE DE DREPT PROCESUAL PENAL PRIVIND INFRACTIUNEA DE EVAZIUNE FISCALA / 196
Particularitatile urmaririi penale in cazul infractiunii de evaziune fiscala / 196
Probele, mijloacele de proba si procedeele probatorii in procesul penal specific infractiunii de evaziune fiscala / 207
Probele / 207
6.2.2 Mijloacele probatorii si procedeele probatorii / 211
Audierea persoanelor / 211
Consideratii teoretice / 211
6.2.3.2. Declaratiile supectului, inculpatului, parte vatamata si martor / 215
Identificarea persoanelor si obiectelor / 220
Metode speciale de supraveghere sau cercetare / 222
Supravegherea tehnica: interceptarea comunicatiilor ori a oricarui tip de comunicare la distanta. accesul la un sistem informatic. Supravegherea video, audio sau prin fotografiere. Localizarea sau urmarirea prin mijloace tehnice / 223
Metode speciale de cercetare / 225
Obtinerea datelor privind tranzactiile financiare ale unei persoane / 225
Tranzactii financiar-bancare / 228
Modalitati si instrumente de plata bancare / 229
Conturi si extrase de cont. identificarea conturilor bancare ale persoanelor juridice nerezidente / 233
Modalitati de efectuare a operatiunilor bancare. Operatiuni on-line / 234
Circuite financiare fictive / 236
Obtinerea de date privind situatia financiara / 238
Conservarea datelor informatice / 240
Procedee de descoperire si de ridicare a inscrisurilor si  a mijloacelor de plata / 244
Consideratii generale / 244
Perchezitia / 245
Ridicarea de obiecte si inscrisuri / 249
Cercetarea la fata locului / 251
Expertiza si constatarea / 253
Mijloacele materiale de proba si inscrisurile / 259
Mijloacele materiale de proba / 259
Inscrisurile / 259
Documente fiscale / 261
Documente bancare / 262
Documente contabile / 263
Comisia rogatorie si delegarea / 268
Masuri procesuale / 272
Consideratii terminologice / 272
Masurile asiguratorii si confiscarea. stabilirea situatiei patrimoniale, evaluarea si luarea masurilor asiguratorii / 274
Urmarirea penala a persoanei juridice / 279
Aspecte procedurale specifice in procedura de judecata a infractiunilor de evaziune fiscala / 285
Particularitatile judecatii in dosarele penale privind fapte de evaziune fiscala / 285
Solutionarea actiunii civile in cadrul spetelor penale de evaziune fiscala / 286
CAPITOLUL VII. PRACTICA JUDICIARA IN MATERIA INFRACTIUNILOR DE EVAZIUNE FISCALA / 288
Jurisprudenta instantelor romanesti privind infractiuni propriu-zise de evaziune fiscala / 288
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 241/2005 / 288
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 / 303
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005 / 311
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 241/2005 / 322
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 241/2005 / 325
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 241/2005 / 329
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1) lit. g) din Legea nr. 241/2005 / 336
Spete din jurisprudenta instantelor nationale privind variantele agravate ale infractiunilor de evaziune fiscala / 341
Practica judiciara in privinta infractiunilor conexe infractiunilor de evaziune fiscala din Romania / 342
Practica judiciara romaneasca in privinta infractiunii prevazute de art. 4, refuzul de a prezenta documentele legale si bunurile din patrimoniu / 346
Practica judiciara romaneasca in privinta infractiunii prevazute de art. 5, impiedicarea efectuarii verificarilor financiare, fiscale sau vamale / 351
Practica judiciara romaneasca in privinta infractiunii prevazute de art. 6, retinerea si nevarsarea cu intentie a impozitelor si contributiilor cu retinere la sursa / 354
Practica judiciara romaneasca in privinta infractiunii prevazute de art. 7, tiparirea, detinerea sau punerea in circulatie a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate / 355
Practica judiciara romaneasca in privinta infractiunii prevazute de art. 8, rambursari, restituiri sau compensari nelegale / 358
CAPITOLUL VIII. ANALIZE COMPARATIVE ALE LEGISLATIILOR NATIONALE PRIVIND INFRACTIUNILE DE EVAZIUNE FISCALA / 363
Reglementarile   comunitare   ale   infractiunii   de   evaziune fiscala / 363 
Elemente de drept comparat privind infractiunile de evaziune fiscala in statele membre / 368
Aspecte relevante privind reglementarile de sanctionare a infractiunii de evaziune fiscala in legislatia altor tari ale lumii / 379
CAPITOLUL IX. CONCLUZII SI PROPUNERI DE LEGE FERENDA / 382
BIBLIOGRAFIE / 397

Evaziunea fiscala este un subiect de studiu multidisciplinar, necesitand o tratare stiintifica complexa ce presupune abordarea atat din perspectiva juridica, cat si din cea fiscala, cea economica si cea finantista. Indiferent de numarul si volumul taxelor si impozitelor, regasim evaziunea fiscala, in proportii diferite, intr-o multitudine de state. Prin urmare, problematica abordata este de o neindoielnica utilitate teoretica si practica.

Originalitatea acestei lucrari consta in abordarea particulara, personala a unor subiecte consacrate, ce tin de esenta teoretica, dar si practica a acestei institutii de analiza. Unghiurile de abordare sunt complexe. Dorind sa marcheze perspective istorice, dar si actuale, subliniaza aspectele relevante ale tematicii de studiu din perspectiva tarii noastre, prioritar, dar si de la nivelul spatiului comunitar si nu numai.

Relevanta practica a lucrarii se identifica in capitolul privind Practica judiciara recenta a infractiunilor de evaziune fiscala, care prezinta sinteze din jurisprudenta recenta a instantelor nationale in materia evaziunii fiscale, precum si a infractiunilor conexe prevazute de Legea nr. 241/2005. Acesta infatiseaza o colectie de hotarari judecatoresti din perioada 2010-2017, care ofera o imagine de ansamblu a principalelor probleme de drept generate de rezolvarea cauzelor privind infractiunea fiscala.

Lucrarea se adreseaza juristilor si economistilor, deopotriva. Insumeaza informatii ample decurgand din analiza stiintifica si isi propune sa imbine armonios, intr-un tot unitar, domeniile juridic si economic. In Romania, o tara macinata de ani de zile de fenomenul fraudei fiscale, ar trebui cautate si, mai ales, identificate si implementate solutiile pentru remedierea acestei probleme. Din aceste motive, tema de studiu prezinta un real interes pentru evolutia procesului de legiferare si pentru practica juridica din domeniu. Nu in ultimul rand, lucrarea se adreseaza oamenilor de afaceri, care, din bogatia de informatii analizate, pot avea o reprezentare clara a liniei de demarcatie (subtire, de altfel) dintre optimizarea fiscala, element specific managementului de business, si eludarea fiscala, cu consecintele penale inerente.

Pornind de la ideea ca evaziunea fiscala este un flagel care afecteaza economiile societatilor moderne si determina distorsiuni importante si nedorite in buna functionare a economiei de piata, doamna Anamaria Tatoiu realizeaza o analiza completa, teoretica si practica, a acestui fenomen.

Analiza debuteaza cu definirea conceptului de evaziune fiscala si prezentarea regimului juridic actual al infractiunilor de evaziune fiscala si al infractiunilor conexe. Ulterior, sunt investigate modalitatile concrete de sustragere de la indeplinirea obligatiilor fiscale si schemele infractionale cele mai folosite in fraudele fiscale.

In partea a doua a lucrarii, autorul examineaza practica judiciara recenta atat in materia infractiunilor propriu-zise de evaziune fiscala, cat si in materia infractiunilor conexe infractiunilor de evaziune fiscala. De asemenea, sunt realizate o serie de analize comparative ale legislatiilor nationale pentru a surprinde modul in care legiuitorul din diferite tari intelege sa combata fenomenul evaziunii fiscale.

La final, sunt formulate o serie de propuneri pentru a eficientiza procesul de combatere a evaziunii fiscale in Romania. Autoarea vorbeste despre necesitatea unei reforme profunde la nivelul statului, aratand ca intr-o prima etapa „trebuie rezolvate problemele esentiale ale intregii economii romanesti, iar cand sistemele ce compun intreaga societate vor deveni functionale si problema fraudei fiscale va putea fi tinuta sub control si prin urmare, scazuta”.
Bogdan Bucatariu

www.editurauniversitara.ro

Scrie un review


Review-ul a fost trimis cu succes.

Suport clienti Luni - Vineri intre 8.00 - 16.00

0745 200 718 0745 200 357 comenzi@editurauniversitara.ro
close

Comparare

Trebuie sa mai adaugi cel putin un produs pentru a compara produse.

close

A fost adaugat la favorite!

A fost sters din favorite!