Fiscalitate comparata si tehnici de optimizare fiscala - Mihai Aristotel Ungureanu, Dragos M. Ungureanu, Dumitru M. Nedelescu

Lucrarea de fata este structurata pe zece capitole si prezinta in cuprinsul sau politicile fiscale, pornind de la elementele de teorie si practica fiscala racordate la politicile concrete din sistemul fiscal romanesc, cu raportare la sistemul fiscal european.

In primul capitol, intitulat Sistem fiscal, politica fiscala, am evidentiat, in plan teoretic, interdependenta Fiscalitate – Sistem fiscal – Politica fiscala, am definit notiunile de fiscalitate si de sistem fiscal, prezentand structura acestuia din urma, precum si notiunea de politica fiscala la nivelul Romaniei, corelata la nivel european.

In capitolul al doilea, intitulat Sistemul de impozite si taxe ca rezultat al politicii fiscale, am prezentat o serie de consideratii generale privind continutul si rolul impozitelor si taxelor, precum si criteriile de urmarire a efectelor acestora si formele lor de manifestare.

Capitolul al treilea, intitulat Teoria si practica armonizarii fiscale, este dedicat explicarii notiunilor de armonizare fiscala, coordonare fiscala si cuprinde aspecte privind stadiul armonizarii fiscale la nivel european.

In capitolele al patrulea si al cincilea, Impozite directe si, respectiv, Impozite indirecte am avut in vedere definirea, continutul si clasificarea impozitelor directe si dubla impunere internationala specifica acestora, precum si continutul si formele de manifestare ale impozitelor indirecte si problematica armonizarii fiscale versus concurenta fiscala.

Aspecte generale privind perfectionarea sistemului fiscal, rezultatele acestei perfectionari si optimul fiscal sunt tratate in capitolul al saselea intitulat Conceptul de optim fiscal in contextul evaziunii fiscale.

In capitolul al saptelea, Strategii, proceduri si tehnici de optimizare fiscala, am explicat cele doua situatii posibile de optimizare a sistemului fiscal, respectiv, de pe pozitia statului, pe de o parte, si din punctul de vedere al contribuabilului, pe de alta parte, precum si prioritatile politicii fiscale pentru perfectionarea administrarii fiscale.

Capitolul al optulea, Presiunea fiscala in Romania versus presiunea fiscala in statele membre ale UE, este dedicat, in exclusivitate, explicarii conceptului de presiune fiscala, marimea si efectele posibile ale acestuia si indicatorii sai de monitorizare si cuantificare.

In capitolele finale – noua si zece – Rolul legislatiei in diminuarea si prevenirea evaziunii fiscale in contextul Romaniei de tara membra a UE si Paradisurile fiscale, refugiu sau optimizare? sunt prezentate aspecte privind fenomenul de evaziune fiscala la nivel national si european, o serie de masuri legislative menite sa previna si sa combata cat mai eficient evaziunea si frauda fiscala, precum si definirea si caracteristicile paradisurilor fiscale si ale societatilor offshore.

In concluzie, cartea de fata isi propune a fi un ghid in formarea studentilor si masteranzilor care frecventeaza cursuri in domeniul economic, precum si a acelora care doresc sa se informeze despre fenomenele fiscale actuale existente la nivel national si international si care doresc sa-si insuseasca o serie de aspecte metodologice si practice privind politicile si tehnicile fiscale.

Facem mentiunea ca lucrarea actuala are la baza manualul de Politici si practici financiare (partea a II-a), pe structura caruia s-au realizat adaugiri, actualizari si o diversificare mai complexa a continutului.

Autorii

Cuvant inainte/ 7

I. Sistem fiscal, politica fiscala/ 9

1.1. Sistemul fiscal – consideratii generale/ 9

1.2. Consideratii privind politica fiscala/ 16

1.3. Teste grila/ 23

II. Sistemul de impozite si taxe ca rezultat al politicii fiscale/ 27

2.1. Continutul si rolul sistemului de impozite si taxe/ 27

2.2. Criteriile de urmarire a efectelor impozitelor si taxelor si formele de manifestare ale acestora/ 29

2.3. Teste grila/ 35

III. Teoria si practica armonizarii fiscale/ 40

3.1. Armonizarea fiscala versus coordonarea fiscala/ 40

3.2. Stadiul armonizarii fiscale europene/ 46

3.3. Teste grila/53

IV. Impozite directe/ 55

4.1. Impozite directe: definire, clasificare/ 55

4.2. Dubla impunere internationala/ 65

4.3. Studii de caz si aplicatii rezolvate sau propuse spre rezolvare/ 72

4.4. Teste grila/ 92

V. Impozite indirecte/ 95

5.1. Impozite indirecte: continut, forme de manifestare/ 95

5.2. Armonizare fiscala versus concurenta fiscala /97

5.3. Studii de caz si aplicatii rezolvate sau propuse spre rezolvare /109

5.4. Teste grila/ 124

VI. Conceptul de optim fiscal in contextul teoriei evaziunii fiscale/ 128

6.1. Perfectionarea sistemului fiscal, optimul fiscal/128

6.2. Rezultatele perfectionarii sistemului fiscal/ 133

6.3. Teste grila /137

VII. Strategii, proceduri si tehnici de optimizare fiscala/ 141

7.1. Optimizarea fiscala tratata din punctul de vedere al statului si al contribuabililor/ 141

7.2. Prioritati ale politicii fiscale pentru perfectionarea administrarii fiscale/ 145

7.3. Teste grila/ 149

VIII. Presiunea fiscala in Romania versus presiunea fiscala in statele membre ale UE/ 152

8.1. Conceptul de presiune fiscala, marimea si efectele posibile ale acesteia/ 152

8.2. Indicatori de cuantificare ai presiunii fiscale/ 158

8.3. Studii de caz si aplicatii rezolvate sau propuse spre rezolvare/ 162

8.4. Teste grila/ 165

IX. Rolul legislatiei in diminuarea si prevenirea evaziunii fiscale in contextul Romaniei de tara membra a UE/ 169

9.1. Masuri legislative privind prevenirea si combaterea evaziunii fiscale/ 169

9.2. Consideratii privind evaziunea fiscala in tari membre UE/ 175

9.3. Teste grila/ 181

X. Paradisurile fiscale, refugiu sau optimizare?/ 186

10.1. Paradisul fiscal: definire/186

10.2. Tipuri de societati offshore/ 192

10.3. Teste grila/ 196

Bibliografie/ 198

Anexe /207